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扣除类企业所得税在公司注册时应注意什么

作者:http://www.yjkongtiaoyiji.com 时间:2019-07-25 09:54:30

税收是每个企业应尽的责任和义务,任何公司都要遵守税收。企业所得税的种类很多,包含了扣除类、收入类、资产类以及税收优惠类等几个方面,不同类型的所得税税收征用方式和计算方式都不太一样,今天我们主要讲讲扣除类税收相关知识。

1.下属企业收到总部返回的安全生产确保基金,未冲减相干费用;返回款酿成资产的,其折旧和摊销在税前反复列支,未作征税调整。

建议:核查安保基金等科目,考核安保基金返还的相干文件,看安保基金返还及使用能否符合税法规定。

2.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出,合并计算后超标准部分未做征税调整。如用领导返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算征税调整;用领导返还的安保基金直接列支职工教育经费,变成实际列支的职工教育经费支出超标,超出部分未作调整。政策根据:《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的告诉》第二条和所得税法实施条例第四十二条。

建议:核查企业能否将产生的职工教育经费直接冲销领导返还的安保基金,以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算,其超出工资薪金总额2.5%部分能否未作征税调整。

3.计提但未实际支出的安全生产费,未调增应征税所得额。

建议:核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额能否在企业所得税申报时作征税调整。

4.应视同工资薪金的各种劳动酬劳支出,未作征税调整。一是补贴性质的劳动酬劳支出,如:年尾奖、岗位能手奖金、码头津贴等,未通过应付职工薪酬科目核算,也未合并计入工资薪金总额计算征税调整。二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务差遣用工所实际产生的工资薪金性费用,未合并计入工资薪金总额计算征税调整。三是超出政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作征税调整。

建议:核查治理费用,其他应付款等科目,考核政府发布的工资支出标准,对于不符合税法规定的应作征税调整。

5.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等,以及计提但未实际拨缴的工会经费,未作征税调整。

建议:核查其他应付款科目,考核企业在当年产生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证能否能提供周全,否则不能在税前扣除。

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